事項法會計:業(yè)財融合落地的基石
在會計行業(yè)的發(fā)展過程中,會計信息的加工方法先后經(jīng)歷了手工記賬、會計電算化和會計信息化三個時代。手工記賬時代以手工記賬憑證為依據(jù)進(jìn)行會計信息加工;會計電算化時代以電子會計憑證為依據(jù)進(jìn)行會計信息加工;會計信息化時代主要是ERP系統(tǒng)業(yè)財一體化方式,以業(yè)務(wù)單據(jù)為依據(jù)進(jìn)行會計信息的綜合加工,按月生成匯總憑證及財務(wù)報告。新技術(shù)推動財務(wù)進(jìn)入智能化時代,會計核算需要以深度的業(yè)財融合實現(xiàn)實時、精細(xì)、多維的會計記錄和報告,為企業(yè)提供全面商業(yè)數(shù)據(jù)服務(wù)。隨著市場化競爭的加劇,企業(yè)數(shù)智化轉(zhuǎn)型加速,一些行業(yè)的頭部企業(yè)率先進(jìn)入數(shù)智化時代,企業(yè)經(jīng)營管理對數(shù)據(jù)的精細(xì)度和時效性提出了更高的要求。傳統(tǒng)的ERP系統(tǒng)已經(jīng)無法滿足數(shù)智企業(yè)對業(yè)財信息的加工處理要求,財務(wù)數(shù)據(jù)在時效性、顆粒度、維度方面存在的問題成為業(yè)財進(jìn)一步融合的瓶頸。
ERP系統(tǒng)以事后核算為主,不能及時反映企業(yè)經(jīng)營活動的財務(wù)結(jié)果,無法滿足企業(yè)業(yè)務(wù)和經(jīng)營節(jié)奏加快對業(yè)財信息及時性的要求。ERP的業(yè)財信息分散在多個系統(tǒng)中,數(shù)據(jù)的口徑統(tǒng)一難、數(shù)據(jù)整合效率低,無法將業(yè)務(wù)財務(wù)信息進(jìn)行更細(xì)顆粒度的拆解,經(jīng)營結(jié)果溯源難。ERP的數(shù)據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)到財務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)報告,往往經(jīng)過匯總轉(zhuǎn)換,信息量逐層衰減。到財務(wù)端的數(shù)據(jù)對業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動的描述比較單一,不能滿足多場景的業(yè)財信息應(yīng)用,無法支持多視角洞察企業(yè)經(jīng)營狀況。數(shù)智化技術(shù)的飛速發(fā)展為業(yè)財融合突破困局提供了嶄新的思路。大數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)挖掘、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等AI技術(shù)在會計核算、財務(wù)管理等領(lǐng)域被廣泛應(yīng)用,更具智能化的管理會計、財務(wù)共享逐步興起;人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、計算機視覺、IPA智能流程自動化技術(shù)、GPT大模型推動預(yù)算管理、司庫管理、虛擬員工管理等領(lǐng)域進(jìn)入下一個智能化階段。新一代ICT技術(shù)群加速了商業(yè)環(huán)境的數(shù)字化、智能化發(fā)展,為深度的業(yè)財融合提供了技術(shù)支撐。財務(wù)組織需要實時采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),及時完成財務(wù)處理,沉淀豐富的精細(xì)、多維的數(shù)據(jù),智能輸出數(shù)據(jù)服務(wù)管理決策,在流程、數(shù)據(jù)、管理等方面實現(xiàn)全方位的業(yè)財融合。會計信息的入口需要再“向前”推進(jìn)一步,直接連接到交易的最前端,伴隨經(jīng)濟(jì)事項的發(fā)生,從業(yè)務(wù)系統(tǒng)、交易系統(tǒng)、專業(yè)網(wǎng)站等渠道實時采集業(yè)務(wù)信息,實時生成會計數(shù)據(jù),支持企業(yè)經(jīng)營的實時報告和洞察。需要將數(shù)據(jù)的顆粒度進(jìn)一步細(xì)化,在經(jīng)濟(jì)事項發(fā)生時,將原汁原味的交易級的明細(xì)數(shù)據(jù)以最小顆粒度進(jìn)行采集,實現(xiàn)最小數(shù)據(jù)顆粒度的核算,讓會計信息具備準(zhǔn)確、多維度、多口徑標(biāo)準(zhǔn)的特征。要求數(shù)據(jù)維度應(yīng)覆蓋業(yè)務(wù)、財務(wù)的各個領(lǐng)域,包括客戶、產(chǎn)品、資產(chǎn)、項目、組織、區(qū)域等,從而支持各類信息使用者根據(jù)其決策目的按需采集,并將數(shù)據(jù)運用在各自的多維智能決策模型中,滿足多目的分析與數(shù)據(jù)穿透追溯需求,以及財務(wù)會計、管理會計、數(shù)據(jù)分析的需要,實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的和諧統(tǒng)一。財務(wù)平臺需要將業(yè)財處理規(guī)則、控制規(guī)則內(nèi)置到系統(tǒng)中,實現(xiàn)重復(fù)性、規(guī)則性的會計處理和財務(wù)控制的自動化,通過數(shù)據(jù)、模型和算法實現(xiàn)智能審核、智能預(yù)測、智能分析;另外,會計大數(shù)據(jù)處理與大模型技術(shù)的應(yīng)用,企業(yè)可以通過數(shù)據(jù)及模型洞察業(yè)務(wù)的發(fā)展,進(jìn)行模擬決策、總結(jié)管理建議,給出生成式管理報告,通過模型與算法的優(yōu)化不斷地挖掘新的數(shù)據(jù)價值。以事項法會計理論為基礎(chǔ)推動業(yè)財融合
為單一目的服務(wù)的“價值法”會計理論,基于有限的會計憑證信息,為單一用戶提供單一的決策模型,對業(yè)財融合的支持存在局限性。然而,“事項法”會計理論和新技術(shù)在當(dāng)今數(shù)智化商業(yè)環(huán)境的完美融合,成為引領(lǐng)這場變革的關(guān)鍵,事項法會計的基本思想成為開啟這場變革的理論基石。
事項法會計是價值法會計的擴(kuò)展與延伸。對比價值法,事項法在信息收集范圍、會計計量、會計報告模式上有很大變化,更符合當(dāng)下企業(yè)財務(wù)人員轉(zhuǎn)型管理會計的需要。事項法會計信息收集的范圍遠(yuǎn)超過價值法會計,它不僅僅記錄改變企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的事項,還可以記錄每一個與使用者決策相關(guān)事項的多個維度的特征。例如,質(zhì)量、市場占有率、合同、租賃等一些難以計量的事項。傳統(tǒng)的價值法會計普遍采用貨幣計量方法和歷史成本的計量屬性。而事項法可以采用時間、數(shù)量、勞動工時等多種計量方法反映事項的各個維度特征,使得會計信息不僅能夠反映過去,還能夠立足現(xiàn)在和未來,發(fā)揮會計信息的預(yù)測價值。傳統(tǒng)的價值法以披露資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表為其終極目標(biāo),信息使用者只能被動地接受報告信息。事項法在新技術(shù)支撐下可以提供多層次、具有彈性的“金字塔”式的會計報告,滿足會計信息使用者不同目的的需要。事項法會計是在價值法的基礎(chǔ)上進(jìn)行擴(kuò)展,同時又是對價值法的有力補充。事項法會計不需要推翻價值法會計,而是拓寬會計的“海岸線”。用友BIP事項會計,是國內(nèi)首個將事項法會計理論推向應(yīng)用的創(chuàng)新實踐?;谑马椃〞嬂碚?,結(jié)合大數(shù)據(jù)等技術(shù)革命性地實現(xiàn)了事項會計的產(chǎn)品級應(yīng)用。技術(shù)方面,事項會計中臺以云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)為支撐,支持多種分布式存儲,包括MPPS數(shù)據(jù)庫、HTAP數(shù)據(jù)庫、時序數(shù)據(jù)庫、分布式數(shù)據(jù)庫、圖數(shù)據(jù)庫等,應(yīng)用了Impala、Hive、Spark、Streaming等分布式計算技術(shù)。應(yīng)用方面,事項會計中臺采用業(yè)務(wù)事項—會計事務(wù)—事項分錄三層架構(gòu)模型,實現(xiàn)全新的業(yè)財融合,并構(gòu)建業(yè)財大數(shù)據(jù)底座。業(yè)務(wù)事項統(tǒng)一經(jīng)營活動的業(yè)務(wù)模型
業(yè)務(wù)事項是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的載體,是將企業(yè)紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動按業(yè)務(wù)領(lǐng)域以及行業(yè)等特性進(jìn)行統(tǒng)一的歸納抽象。例如,銷售業(yè)務(wù)活動中的“銷售出庫”、采購業(yè)務(wù)活動中的“采購入庫” & &都可以歸納為業(yè)務(wù)事項。業(yè)務(wù)事項從業(yè)務(wù)視角將所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、模型化,是財務(wù)核算的統(tǒng)一數(shù)據(jù)來源,為下一步的財務(wù)核算采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),是業(yè)財融合的橋梁。會計事務(wù)是按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)與方法對業(yè)務(wù)事項進(jìn)行確認(rèn)與計量,是從會計核算的角度抽象出的引起會計要素變化的最小單元。例如,對銷售訂單的“收入確認(rèn)”、對采購訂單的“應(yīng)付確認(rèn)” & &都可以抽象為會計事務(wù)。會計事務(wù)將財務(wù)核算事務(wù)化,例如,商品銷售訂單的“收入確認(rèn)”、服務(wù)銷售訂單的“收入確認(rèn)”,可以抽象為同一個會計事務(wù)。這就方便了不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)的靈活接入,也便于靈活擴(kuò)展財務(wù)服務(wù),降低運營與維護(hù)的復(fù)雜度,在架構(gòu)解耦基礎(chǔ)上實現(xiàn)了業(yè)財融合。事項分錄是業(yè)財融合的業(yè)財大數(shù)據(jù)中心
事項分錄是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動經(jīng)過會計事務(wù)核算后,以會計分錄的形式詳細(xì)記錄業(yè)務(wù)發(fā)生的財務(wù)與業(yè)務(wù)信息,為企業(yè)核算與分析提供數(shù)據(jù)。例如,收入確認(rèn)將會生成收入確認(rèn)分錄。事項分錄存儲最原始的交易數(shù)據(jù),不做匯總加工,是將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)融合的記錄。事項會計中臺作為業(yè)財融合的橋梁,以中臺化的架構(gòu)、大數(shù)據(jù)技術(shù)支持財務(wù)業(yè)務(wù)處理和數(shù)據(jù)服務(wù),全方位實現(xiàn)財務(wù)數(shù)智化。- 全新的業(yè)財融合方式,拓展經(jīng)營寬度:
基于業(yè)務(wù)事項實現(xiàn)業(yè)財融合,全量采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算處理,業(yè)財架構(gòu)解耦,在業(yè)務(wù)系統(tǒng)的靈活性和財務(wù)核算的規(guī)范性間取得平衡,在當(dāng)下業(yè)務(wù)系統(tǒng)增多、業(yè)務(wù)變化快的背景下,業(yè)財融合的架構(gòu)既滿足業(yè)務(wù)系統(tǒng)靈活增減,也滿足財務(wù)核算穩(wěn)定準(zhǔn)確。
在業(yè)財融合模式下,應(yīng)收、應(yīng)付、費用報銷、資金等業(yè)務(wù)在事項會計中臺都有相應(yīng)的業(yè)務(wù)事項。業(yè)務(wù)人員發(fā)起業(yè)務(wù)單據(jù),經(jīng)業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后,由財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)審核、稽核,后續(xù)生成總賬憑證。事項會計中臺依托大數(shù)據(jù)處理能力,支持接入海量的業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù),生成業(yè)務(wù)事項并完成會計事務(wù)的處理,對業(yè)務(wù)和財務(wù)不同口徑的數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗和轉(zhuǎn)換,滿足財務(wù)處理要求。以某新零售企業(yè)的應(yīng)用為例。零售企業(yè)終端客戶訂單單均金額小,但交易頻繁。通過電商平臺的訂單管理,每天會產(chǎn)生3000多萬筆訂單,財務(wù)平臺需要按照線下門店、線上商鋪、渠道、區(qū)域等維度進(jìn)行訂單數(shù)據(jù)歸集匯總,自動完成財務(wù)憑證處理。事項會計中臺接收到前端業(yè)務(wù)訂單后,抽取關(guān)鍵信息生成業(yè)務(wù)事項,并按核算模型增加科目、法人組織、管理組織、輔助核算項等財務(wù)信息,加工形成會計事務(wù),推送會計中心快速匯總生成總賬憑證,并保留所有業(yè)財明細(xì)數(shù)據(jù)備查。基于同源業(yè)務(wù)事項,實現(xiàn)財務(wù)會計與管理會計核算的同源。支持同一業(yè)務(wù)事項,按財務(wù)報告目的、管理報告目的、稅務(wù)報告目的,進(jìn)行平行多套核算,深化財務(wù)管理,推動財務(wù)從核算走向管理。
事項會計中臺打通數(shù)據(jù)鏈條,通過數(shù)據(jù)集成轉(zhuǎn)換,實現(xiàn)同業(yè)務(wù)系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)總賬系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)實時通暢的數(shù)據(jù)連接。通過事項會計規(guī)則中心,完成業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化處理,并以事項分錄的形式沉淀業(yè)財數(shù)據(jù)結(jié)果,形成業(yè)財大數(shù)據(jù)中心,然后通過數(shù)據(jù)的分發(fā),既支持企業(yè)基于業(yè)財數(shù)據(jù)進(jìn)行傳統(tǒng)的財務(wù)核算,也可以分發(fā)給其他的財務(wù)管理系統(tǒng),完成其他目的的核算和財務(wù)業(yè)務(wù)的處理。舉一個大型投資建設(shè)集團(tuán)的例子。該集團(tuán)原來應(yīng)用的傳統(tǒng)ERP、MIS系統(tǒng)無法將投資項目各階段、不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行串聯(lián)集合,傳統(tǒng)的應(yīng)用集成方式也無法有效地將業(yè)務(wù)、財務(wù)、預(yù)算、資金、稅務(wù)等在流程、數(shù)據(jù)方面融合。事項會計中臺無須對前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)以及流程做大規(guī)模改動,使用業(yè)務(wù)事項全量承載ERP等系統(tǒng)的業(yè)務(wù)信息,通過事項轉(zhuǎn)換規(guī)則將業(yè)務(wù)事項轉(zhuǎn)換為不同核算目的的會計事務(wù),從財務(wù)核算到管理會計深度應(yīng)用,全流程、全視角實現(xiàn)對投資項目的把控。財務(wù)會計視角:通過事項會計中臺,打通項目管理核心ERP系統(tǒng)、合同系統(tǒng)與財務(wù)核算模塊,自動計算合同收入與負(fù)債,支撐基礎(chǔ)財務(wù)核算業(yè)務(wù)。阿米巴核算視角:基于精細(xì)化管理目的,通過事項會計中臺收集相關(guān)項目信息,包括項目周期、階段、投資金額等,對項目進(jìn)行獨立核算。預(yù)算管理視角:經(jīng)過事項會計中臺處理后的數(shù)據(jù),既保留了業(yè)務(wù)信息,也有財務(wù)核算結(jié)果,同預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)集成,實現(xiàn)預(yù)實對比分析。- 業(yè)財數(shù)據(jù)底座,滿足管理厚度:
事項會計中臺以業(yè)務(wù)事項為中心,統(tǒng)一核算維度,統(tǒng)一核算規(guī)則,統(tǒng)一核算口徑,以包含業(yè)務(wù)信息、財務(wù)信息的事項分錄,構(gòu)建業(yè)財數(shù)據(jù)底座,是多業(yè)務(wù)系統(tǒng)與核算系統(tǒng)之間的“精細(xì)、多維、實時”的數(shù)據(jù)采集與核算平臺。事項會計中臺是業(yè)財數(shù)據(jù)融合的重要工具?;谌诤虾蟮臄?shù)據(jù),可以為企業(yè)提供全方位的數(shù)據(jù)服務(wù),例如,針對戰(zhàn)略定位風(fēng)險、業(yè)務(wù)模式風(fēng)險、投資風(fēng)險、戰(zhàn)略管控風(fēng)險、運營風(fēng)險等經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行事前預(yù)測、事中監(jiān)控、事后分析。某超大型建筑工程企業(yè)使用事項會計中臺支撐智慧高效的價值管理。該企業(yè)在施工項目達(dá)到2000多個,近年來資產(chǎn)負(fù)債率持續(xù)攀高、項目利潤率逐步下滑,資金狀況十分緊張,企業(yè)運營管理急需加強。但是,由于企業(yè)規(guī)模巨大,“數(shù)據(jù)籬”“部門墻”打破困難,業(yè)財流程看似緊密,實則單據(jù)外大量決策數(shù)據(jù)互相不關(guān)聯(lián)、不共享,在集團(tuán)層面,無法獲得真實、準(zhǔn)確、一致的信息。通過事項會計中臺構(gòu)建業(yè)財融合的基礎(chǔ),連接多業(yè)務(wù)系統(tǒng)和核算系統(tǒng),完成數(shù)據(jù)采集與核算處理,減輕業(yè)務(wù)和財務(wù)流程的強耦合壓力,并支持從財務(wù)數(shù)據(jù)透視到原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù);通過構(gòu)建業(yè)財大數(shù)據(jù)中心和數(shù)據(jù)分析平臺,形成企業(yè)“數(shù)據(jù)+業(yè)務(wù)模型+AI的財商管合一”大模型。
作者:劉潔娜 | 供職于用友網(wǎng)絡(luò)科技股份有限公司來源:《新理財》(公司理財)雜志2023年11月刊
編輯:滕娟